El uso de criptomonedas en España ha aumentado significativamente en los últimos años, lo que ha llevado a Hacienda a establecer reglas claras sobre cómo deben tributar los poseedores y usuarios de estos activos digitales.
1. Introducción
Las criptomonedas, como Bitcoin, Ethereum, y muchas otras, han capturado la atención tanto de inversores como del público general. Sin embargo, la falta de regulación inicial ha creado cierta confusión sobre cómo deben declararse estas monedas digitales en el marco fiscal español. Hacienda ha ido aclarando progresivamente estas dudas y estableciendo pautas sobre cómo y cuándo deben declararse las criptomonedas.
En España, las criptomonedas no se consideran una moneda oficial ni un medio de pago, sino que se clasifican como bienes patrimoniales. Esta categorización tiene implicaciones fiscales importantes, especialmente en términos de cómo se deben declarar y pagar impuestos sobre las ganancias generadas por las transacciones con criptomonedas.
2. Tributación de Criptomonedas en España
2.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el tributo más relevante a considerar cuando se habla de la tributación de criptomonedas en España. En este sentido, cualquier ganancia o pérdida patrimonial derivada de la compraventa de criptomonedas debe declararse en la base imponible del ahorro en la declaración del IRPF.
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
Las criptomonedas generan ganancias o pérdidas patrimoniales cuando se realiza alguna de las siguientes acciones:
- Venta de criptomonedas a cambio de euros u otra moneda fiduciaria.
- Intercambio de una criptomoneda por otra.
- Utilización de criptomonedas para adquirir bienes o servicios.
Las ganancias o pérdidas se calculan restando el valor de adquisición del valor de transmisión. Si el resultado es positivo, se ha generado una ganancia patrimonial; si es negativo, se trata de una pérdida patrimonial.
Escalas del IRPF aplicables
Las ganancias patrimoniales derivadas de las criptomonedas se integran en la base del ahorro y tributan de acuerdo con las siguientes escalas para 2024:
- Hasta 6.000 euros: 19%
- De 6.000 euros a 50.000 euros: 21%
- De 50.000 euros a 200.000 euros: 23%
- Más de 200.000 euros: 27%
2.2. Impuesto sobre el Patrimonio
El Impuesto sobre el Patrimonio grava el valor neto de los bienes y derechos de las personas físicas a 31 de diciembre de cada año, siempre que se superen los límites establecidos por la normativa autonómica o estatal. Las criptomonedas forman parte de estos bienes y, por tanto, deben incluirse en la base imponible del impuesto sobre el patrimonio.
En el caso de que el valor de las criptomonedas supere los límites exentos establecidos (que varían por comunidad autónoma), se deberá tributar por el valor total de las mismas.
2.3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Las criptomonedas también están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el caso de que se transfieran a través de una herencia o una donación. El valor de las criptomonedas se incluirá en la base imponible de este impuesto y tributará de acuerdo con la normativa aplicable en la comunidad autónoma correspondiente.
2.4. Modelo 721
El Modelo 721 es una declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero. Si un contribuyente posee criptomonedas en exchanges situados fuera de España y su valor excede los 50.000 euros, está obligado a declarar estos activos a través de este modelo. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear severas sanciones.
Es importante señalar que Hacienda está en proceso de regularizar el tratamiento de las criptomonedas en este modelo, y se espera que en el futuro se proporcionen pautas más detalladas sobre su aplicación.
3. Ejemplos Prácticos de Tributación de Criptomonedas
Para entender mejor cómo se aplican estas normativas, veamos algunos ejemplos prácticos que ilustran diferentes situaciones comunes.
Ejemplo 1: Venta de Bitcoin con Ganancia Patrimonial
Juan compró 1 Bitcoin en enero de 2021 por 20.000 euros. En diciembre de 2023, decidió vender su Bitcoin por 30.000 euros.
- Valor de adquisición: 20.000 euros
- Valor de transmisión: 30.000 euros
- Ganancia patrimonial: 30.000 – 20.000 = 10.000 euros
En este caso, Juan deberá incluir la ganancia de 10.000 euros en la base del ahorro de su declaración de la renta y tributarla según la escala correspondiente. Si no tiene más ganancias patrimoniales, tributará un 19% sobre los primeros 6.000 euros y un 21% sobre los 4.000 euros restantes.
Ejemplo 2: Intercambio de Ethereum por Bitcoin
María compró 5 Ethereum por 10.000 euros en 2022. En 2024, intercambia esos 5 Ethereum por 0,5 Bitcoin. En el momento del intercambio, el valor de los 5 Ethereum era de 15.000 euros.
- Valor de adquisición de los Ethereum: 10.000 euros
- Valor de transmisión (equivalente a 0,5 Bitcoin): 15.000 euros
- Ganancia patrimonial: 15.000 – 10.000 = 5.000 euros
Aunque María no ha recibido euros en este intercambio, ha generado una ganancia patrimonial de 5.000 euros, que deberá declarar en su IRPF. Este tipo de transacciones no deben subestimarse, ya que Hacienda considera cada intercambio de criptomonedas como una transmisión patrimonial sujeta a tributación.
Ejemplo 3: Uso de Criptomonedas para Comprar un Bien
Pedro utiliza 0,1 Bitcoin para comprar un ordenador en una tienda online. Él había adquirido esos 0,1 Bitcoin por 2.000 euros y, en el momento de la compra, el valor de mercado del 0,1 Bitcoin era de 3.000 euros.
- Valor de adquisición del 0,1 Bitcoin: 2.000 euros
- Valor de transmisión (precio del ordenador): 3.000 euros
- Ganancia patrimonial: 3.000 – 2.000 = 1.000 euros
Aunque Pedro no ha convertido las criptomonedas a euros, el uso de las mismas para adquirir un bien genera una ganancia patrimonial de 1.000 euros, que también debe declararse en su IRPF.
Ejemplo 4: Tenencia de Criptomonedas en el Extranjero
Laura tiene un monedero de criptomonedas en un exchange situado en un país extranjero. A 31 de diciembre de 2023, el valor de sus criptomonedas en ese exchange es de 60.000 euros.
Dado que el valor de las criptomonedas supera los 50.000 euros, Laura está obligada a declarar estas criptomonedas en el Modelo 721. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear sanciones elevadas, por lo que es crucial cumplir con este requerimiento.
4. Consejos para una Correcta Tributación de Criptomonedas
4.1. Llevar un Registro Detallado
Dado que las transacciones con criptomonedas pueden ser complejas y numerosas, es fundamental llevar un registro detallado de todas las operaciones. Esto incluye la fecha, el tipo de operación (compra, venta, intercambio, etc.), el valor de la transacción y las comisiones pagadas. Un buen registro facilitará la declaración y evitará problemas con Hacienda.
4.2. Consultar a un Asesor Fiscal
Dado que la normativa fiscal sobre criptomonedas puede ser compleja y está en constante evolución, es recomendable consultar a un asesor fiscal con experiencia en criptomonedas. Un profesional podrá guiarte sobre cómo optimizar tu tributación y evitar errores comunes.
4.3. Mantenerse Informado
La regulación de las criptomonedas en España y en la Unión Europea está en constante cambio. Mantenerse al día con las nuevas normativas y obligaciones fiscales es esencial para cumplir con Hacienda y evitar posibles sanciones.
5. Riesgos de No Declarar las Criptomonedas
No declarar correctamente las criptomonedas puede tener consecuencias graves. La Agencia Tributaria ha intensificado su vigilancia sobre las operaciones con criptomonedas, utilizando nuevas tecnologías para rastrear las transacciones. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en multas elevadas, que pueden incluir sanciones del 150% sobre la cantidad no declarada, además de intereses de demora.
6. Conclusión
La tributación de criptomonedas en España está sujeta a una normativa específica que afecta a los contribuyentes en diferentes aspectos, desde el IRPF hasta el Impuesto sobre el Patrimonio y el Modelo 721. Es esencial entender cómo y cuándo se deben declarar las ganancias y pérdidas derivadas de las criptomonedas para cumplir con la ley y optimizar la carga fiscal.
A través de los ejemplos prácticos, hemos visto cómo aplicar estas normativas en situaciones reales, subrayando la importancia de llevar un registro detallado de las transacciones y consultar con un asesor fiscal. Con un enfoque informado y proactivo, los contribuyentes pueden gestionar eficazmente su tributación en el mundo de las criptomonedas.